Taxe PFA 2026 în sistem real: CAS, CASS și impozit — cât rămâne net
Trei taxe, trei logici diferite. Una se plătește pe venitul real, alta pe un prag fix, iar impozitul vine la urmă, pe ce rămâne. Ordinea contează, iar un prag depășit cu un leu poate costa 12.150 lei.
Totul pornește de la venitul net: încasările minus cheltuielile deductibile. Pe el se așază cele trei taxe, în ordinea următoare — și ordinea chiar contează, pentru că impozitul se calculează ultimul, pe ce rămâne după contribuții.
Pragurile anului 2026
Toate plafoanele se raportează la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie, adică 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei din 1 iulie nu le schimbă.
| Prag | Venit net anual | Efect |
|---|---|---|
| 6 salarii minime | 24.300 lei | baza minimă CASS |
| 12 salarii minime | 48.600 lei | CAS devine obligatoriu |
| 24 salarii minime | 97.200 lei | baza CAS urcă la maxim |
| 72 salarii minime | 291.600 lei | baza maximă CASS |
CASS: 10% pe venitul real, între două limite
Aici e diferența majoră față de dividende. La PFA, CASS nu se plătește pe praguri fixe, ci pe venitul net efectiv — dar mărginit: baza nu poate coborî sub 24.300 lei și nu poate urca peste 291.600 lei.
În practică: CASS este între 2.430 lei (minimul) și 29.160 lei (maximul). Un PFA cu 50.000 lei venit net plătește 5.000 lei; unul cu 400.000 lei plătește tot 29.160 lei, pentru că baza s-a oprit la plafon.
CAS: totul sau nimic, la 48.600 lei
Contribuția la pensie apare doar dacă venitul net atinge 12 salarii minime (48.600 lei). Sub acest prag este opțională. Peste el devine obligatorie — iar baza de calcul este pragul întreg, nu diferența:
- venit net între 48.600 și 97.199 lei → baza 48.600 lei → CAS 12.150 lei;
- venit net de la 97.200 lei → baza 97.200 lei → CAS 24.300 lei.
Impozitul: 10%, dar pe ce rămâne
Din 2024, CAS și CASS sunt deductibile. Impozitul de 10% nu se aplică venitului net, ci venitului net minus contribuțiile. Este o diferență semnificativă: la un venit net de 100.000 lei, baza impozabilă scade la 65.700 lei, iar impozitul de la 10.000 la 6.570 lei.
Trei exemple complete
Cifrele de mai jos vin din același motor de calcul ca calculatorul de taxe PFA.
| Situație | Venit net | CASS | CAS | Impozit | Net final |
|---|---|---|---|---|---|
| PFA mic | 25.000 lei | 2.500 lei | 0 lei | 2.250 lei | 20.250 lei |
| PFA mediu | 50.000 lei | 5.000 lei | 12.150 lei | 3.285 lei | 29.565 lei |
| PFA mare | 100.000 lei | 10.000 lei | 24.300 lei | 6.570 lei | 59.130 lei |
Povara totală: 19% la primul caz, 40,9% la celelalte două. Saltul e cauzat integral de CAS — sub pragul de 48.600 lei, un PFA e taxat foarte blând; peste el, aproape dublu.
Sistem real sau normă de venit?
Dacă activitatea ta figurează în nomenclatorul normelor de venit, poți fi impozitat la o sumă fixă stabilită administrativ, indiferent cât încasezi. Regimul devine însă indisponibil peste plafonul de 25.000 euro încasări: din anul următor treci obligatoriu la sistem real.
Compară concret cele două variante în calculatorul pentru normă de venit. Iar dacă te întrebi dacă n-ar fi mai bine un SRL, ai comparația completă în PFA vs SRL.
Ce ai de declarat și când
- Declarația Unică (D212) — venitul realizat în 2026 și estimarea pentru 2027, până la 25 mai 2027. Tot acolo se declară CAS și CASS.
- Plata contribuțiilor și a impozitului urmează același termen. Simulează totalul în simulatorul Declarației Unice.
- Dacă ai depășit plafonul de TVA de 395.000 lei, se adaugă obligațiile de TVA — vezi calculatorul de TVA.
- Toate termenele lunare și anuale sunt în calendarul fiscal.
Întrebări frecvente
Ce taxe plătește un PFA în sistem real în 2026?
Trei: CASS de 10%, CAS de 25% (doar peste un prag) și impozit pe venit de 10%. Toate se aplică venitului net, adică încasări minus cheltuielile deductibile, iar impozitul se calculează după deducerea CAS și CASS.
De la ce venit se plătește CAS la PFA?
De la 12 salarii minime, adică 48.600 lei venit net anual în 2026. Sub acest prag CAS este opțional. Baza de calcul este 48.600 lei, iar peste 24 de salarii minime (97.200 lei) devine 97.200 lei — deci CAS este fie 12.150, fie 24.300 lei.
Cum se calculează CASS la PFA?
10% din venitul net efectiv, dar cu o bază minimă de 6 salarii minime (24.300 lei) și una maximă de 72 de salarii minime (291.600 lei). Spre deosebire de dividende, aici nu se plătește pe praguri fixe, ci pe venitul real dintre aceste limite.
Se deduc CAS și CASS din impozit?
Da. Din 2024, ambele contribuții sunt deductibile la calculul impozitului pe venit. Impozitul de 10% se aplică venitului net rămas după scăderea CAS și CASS, nu venitului net brut.
De ce sar taxele brusc la 48.600 lei venit net?
Pentru că peste acest prag CAS devine obligatoriu, iar baza este întregul prag, nu diferența. Un venit net de 48.600 lei atrage 12.150 lei CAS, în timp ce unul de 48.599 lei nu atrage niciun leu — de aceea pragul se verifică atent la final de an.
Un salariat care are și PFA plătește CASS de două ori?
Plătește CASS și pe salariu, și pe venitul din PFA, dar pentru PFA nu i se aplică baza minimă de 6 salarii minime: contribuția se calculează pe venitul net efectiv realizat, oricât ar fi el.
Bază legală: Legea 227/2015 privind Codul fiscal — art. 68 (venitul net din activități independente), art. 148 și 151 (CAS), art. 170 (CASS și plafoanele anuale). Plafoanele se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie 2026 (4.050 lei). Exemplele folosesc motorul de calcul al site-ului și presupun activitate pe tot anul, fără alte venituri. Material informativ, actualizat la 24 iulie 2026; nu constituie consultanță fiscală.